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企业特殊目的实体子公司避税成效及对国家税收的影响研究
2024年
在上市企业数量众多的子公司中,不乏潜藏着在海外避税天堂或境内税收洼地注册的特殊目的实体,它们往往不被瞩目,而在破产清算时现身。这些特殊目的实体子公司是否真的起到了避税作用?基于国家税收层面,每家上市公司所成立的特殊目的实体又对税收总额产生怎样的影响?基于此,选取沪深两市A股非金融类上市公司2010-2021年的数据,构建了避税动机下的特殊目的实体、不同避税地的特殊目的实体以及不同特殊目的实体子公司数量占比等变量对企业避税的影响进行探讨。实证结果表明:企业在避税地成立的特殊目的实体并不有利于企业避税,当企业的特殊目的实体子公司数量达到一定占比,才能实现有效避税;海外特殊目的实体虽然数量较少,但避税效率要远高于境内特殊目的实体;平均每年每个样本企业通过境内特殊目的实体能够规避约334.41万~387.97万元的企业所得税,而通过海外特殊目的实体能够规避约249.00万~308.80万元的企业所得税。研究结论有助于国家进行反避税活动的政策制定,此外,进一步引导企业在避税动机中“脱虚向实”,促进以真实交易为目的的有效投资。
徐高彦商吉伟
关键词:企业避税特殊目的实体避税天堂
税收优惠、多元化经营与集团公司避税被引量:1
2024年
税收优惠是实行宏观调控和推动现代化产业体系建设的重要政策工具,但也带来了行业间税率差异,为集团公司通过涉足低税率行业实施利润转移与避税提供了条件,造成税收政策扭曲。本文基于2008年实施的农业企业所得税优惠政策,根据2005~2015年的上市公司及其子公司数据研究发现:针对农业的税收优惠会显著增加非农行业集团公司的涉农经营和避税行为,非农行业母公司中农业子公司占比增加10%,母公司和集团公司实际税率分别下降0.86%和1.71%,涉农经营显著提升了非农企业的避税程度。异质性分析显示,这一效应主要体现在融资约束较大、政府税收征管较弱以及市场关注度较低的企业中。机制检验表明,非农业母公司会通过关联交易将利润转移给农业类子公司,降低母公司利润,导致农业子公司利润率与其他子公司相比显著提高,且主要渠道是关联购买。本文不仅从行业税收优惠角度完善了关于集团企业避税行为的研究,也为理解产业政策的效果和企业多元化经营动机提供了新的视角,对完善税收优惠和转变产业政策实施思路具有借鉴意义。
赵仁杰赵仁杰张文文
关键词:税收优惠产业政策多元化经营企业避税
新《证券法》实施与公司避税被引量:1
2024年
新《证券法》实施为我国资本市场的健康长远发展提供了坚实的法治保障,本文从公司避税视角考察新《证券法》实施对企业行为的影响。研究发现,新《证券法》实施后,公司避税程度显著下降。进一步研究发现,新《证券法》实施对公司避税的抑制效果不仅受审计质量、媒体关注度以及管理层持股比例的影响,还表现出地区市场化水平、公司治理水平以及产权性质方面的异质性。此外,新《证券法》实施对公司避税具有长期影响。本文丰富了新《证券法》实施效果的相关研究,同时为正式制度变迁影响企业行为提供了经验证据。
王雪
关键词:新《证券法》公司避税信息披露违法违规
政府采购与公司避税:政治压力还是监督治理?
2024年
政府采购流程自身所伴生的监督治理作用是否会抑制供应商的避税行为呢(即“监督治理假说”)基于此,本文以2015-2019年A股上市公司为样本,研究发现获得政府采购的公司,无论政府采购金额大小,都会减少避税。而且,公开招标的采购以及单独中标的供应商更会减少避税。机制分析发现,政府采购通过提升公司的内部治理水平和外部监督强度发挥了对公司避税的监督治理作用。本文的发现拓展了政府采购与公司避税领域的研究,为完善政府采购制度提供了直接的经验证据。
刘启亮田志凡陈冬高尚
关键词:政府采购避税
私募证券投资基金持股对公司避税程度的影响
刘明新
公司避税的一致性研究——基于企业间高管联结视角的分析
2023年
论文以2009-2019年存在企业间高管联结的上市公司为研究对象,考察了高管联结关系对公司避税行为的影响。研究结果表明,存在高管联结的企业在税收规避行为方面表现出“一致性”特征,企业激进或稳健的避税决策都会通过共同高管“溢出”给处于网络中的联结企业。进一步研究发现,相较于外部高管所形成的联结关系,内部高管联结关系更有助于激进避税决策的扩散,在稳健避税策略的一致性方面,两类关系网络的影响并无显著差异。论文的研究结论不仅有助于厘清社会网络关系影响企业避税行为的具体形式,也为理解管理者异质性对企业避税决策的影响提供了新的解释。
王娜沈冰嫣
关键词:公司避税
跨国并购对上市公司避税行为的影响研究
改革开放以来,我国坚定不移地扩大对外开放,从大规模“引进来”到大踏步“走出去”。跨国并购逐渐成为了企业进行资源整合的一种常见方式,但学术界对跨国并购对企业避税行为的影响,未得出一致结论。因此本文将2012-2019年进行...
王志莹
关键词:跨国并购信息披露企业避税
风险投资影响上市公司避税行为吗?
2023年
在VC参与公司治理的背景下,研究VC对于公司避税行为的影响可以进一步明确VC对于公司除资金帮扶以外的作用与影响,同时为政府监管提供参考,具有理论与现实意义。风险投资(Venture Capital,又称为创业投资,以下简称为VC),主要是指向初创公司提供资金支持并取得该公司股份的一种投资方式,属于私人股权投资的一种。
龚琳云
关键词:私人股权投资政府监管创业投资CAPITAL参与公司治理
证监会随机抽查制度能抑制公司避税吗?被引量:2
2023年
以证监会随机抽查制度为准自然实验,通过构建双重差分模型,实证检验该制度对公司避税的影响。研究发现,证监会随机抽查制度能够有效抑制公司避税,说明该制度发挥了重要的外部治理作用。作用机制检验结果显示,证监会随机抽查制度通过改善公司治理水平与提升信息披露质量减少了公司避税活动。进一步研究表明:证监会随机抽查制度抑制避税的作用主要存在于内部控制不完善以及所处地区税收征管强度较低的公司中;随机抽查制度具有一定的长期威慑效应,且其对公司避税的抑制作用既减少了过度投资,又改善了公司业绩。文章不仅从公司避税视角丰富了证监会随机抽查制度监管效应的研究,也为监管部门进一步完善随机抽查工作实施方案提供了重要启示。
班旭姜英兵徐传鑫
关键词:公司避税公司治理信息披露
双边税收协定深化是抑制跨国公司避税的“利器”吗?:基于协定修订和条款异质性的量化研究被引量:2
2023年
双边税收协定(BTT)围绕反避税的修订与条款细则深化正逐渐成为中国主动参与国际税收治理、构建国际税收新格局的重要方式。文章通过拓展A-S避税模型,推演BTT深化对跨国公司避税的作用,并采用多时点双重差分方法,以2008~2019年中国跨国公司为样本对理论假说进行检验。研究发现,BTT深化有助于抑制中国跨国公司避税,尤其是对于非国有、投资规模较小、投资区位较少的企业,以及对于向海外华人较少的东道国投资的企业,该抑制作用更明显。从作用机制来看,BTT深化通过“提升税收征管强度”而非“缓解委托代理问题”的渠道抑制避税。依据修订后的条款细则所构建的BTT深化指数证实了BTT深化的程度越大,越能有效抑制跨国公司避税行为。此外,BTT深化产生了外部转移效应,即跨国公司将投资转移至BTT未修定的国家(地区)。文章所得结论为中国进一步完善BTT条款、深度参与国际税收规则制定和全球治理体系改革提供了科学依据,也对中国跨国公司合规与健康发展起到督促作用。
余珮陈漪澜

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曹越
作品数:122被引量:1,114H指数:19
供职机构:湖南大学工商管理学院
研究主题:产权 融资约束 会计 公司税负 税收规避
陈冬
作品数:63被引量:988H指数:17
供职机构:武汉大学经济与管理学院
研究主题:避税 投资者保护 寻租 并购 融资约束
王亮亮
作品数:48被引量:1,182H指数:20
供职机构:东南大学经济管理学院
研究主题:产权性质 资本结构 企业所得税改革 经济后果 企业集团
杨斌
作品数:151被引量:974H指数:19
供职机构:厦门大学经济学院
研究主题:税制改革 个人所得税 税收 税收制度 增值税
蓝海林
作品数:323被引量:3,417H指数:30
供职机构:华南理工大学工商管理学院
研究主题:企业 绩效 企业集团 战略管理 竞争优势