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税内税外:清代前期的地丁原额与实际税负: 2024年; 清代田赋征收中的“原额”,本来是一个基本概念,是一个司空见惯的问题,所以国内学者很少对语词本身进行深究,大多用“额内”或“额外”“经制内”或“经制外”作为分析框架。自从日本学者岩井茂树对“原额”“定额”或“原额主义”“定额主义”进行梳理后,近年来,国内学者广为引用、张扬,并有或简或详的阐释。“原额”只是一种原则或规制,或许称为“原额税制”“固定税制”更为合适。; 陈锋; 关键词：实际税负清代前期国内学者税制定额

税收征管数字化与企业实际税负变动——征管行为规范和征管能力提升双重视角被引量：1: 2024年; 税收征管数字化规范了税务机关的税收执法行为,提升了税务机关的征税能力,会影响企业实际税负。本文以金税三期工程这一准自然实验为研究场景,利用2009年—2021年中国上市公司微观数据与多时点双重差分模型对此展开研究。研究发现,税收征管数字化显著提高了辖区内企业承担的实际税负。异质性分析发现,一方面,对处于税收竞争激烈地区的企业,税收征管数字化提高企业实际税负的幅度更大,这意味着税收征管数字化能够在一定程度上治理地方政府间的税收竞争,抑制税收洼地的形成;另一方面,处于法治环境较差地区的企业以及逃税动机更强的企业受到税收征管数字化的影响更大,这表明税收征管数字化能够抑制企业逃税,促进企业纳税遵从。本文从技术与制度互动的视角丰富了数字化时代地方政府与企业行为相关理论,为推动现代财税体系的构建提供了参考。; 潘佳锋房超; 关键词：税收征管数字化地方税收竞争企业逃税

涉税环境信息新增如何影响企业实际税负和税费成本?——基于环境保护税改革的实证研究: 2024年; 中国税制改革日益重视纳税人涉税信息的完整性和准确性。随着税务机关掌握更多的纳税人涉税环境信息,企业实际税负和税费成本将会受到什么影响?本文以2014—2020年上市公司为样本,以2018年环境保护税改革为政策冲击,研究涉税环境信息新增对企业实际税负和税费成本的影响。研究发现,涉税环境信息新增显著降低了企业实际税负和税费成本。异质性分析发现,涉税环境信息新增对国有企业实际税负和非国有企业税费成本具有显著的负向影响;涉税环境信息新增显著提高了企业的所得税和流转税成本,降低了环境保护税成本。机制分析发现,企业研发投入是涉税环境信息新增影响企业实际税负和税费成本的机制变量,该机制变量从减少企业实际缴纳税费和扩大生产规模两方面降低企业实际税负和税费成本。本文的研究结论为持续推进环境保护税改革提供了实证依据。; 何代欣张悦周文华

绿色创新对工业企业的实际税负影响研究——基于中国A股上市公司的证据: 2024年; 随着地方政府环境考核压力的不断增加,地方政府是否会通过降低工业企业实际税负以激励工业企业进行绿色创新?选取2013-2022年中国A股上市公司数据,通过实证研究发现:第一,绿色创新有利于工业企业实际税负的降低,并且这种影响具有一定的滞后性;第二,相对于国有企业,这种负相关关系在民营企业中更为显著;第三,绿色创新对大规模工业企业实际税负的影响更为显著.工业企业应该明确绿色创新对实际税负的影响,从而制定相应的绿色发展战略;地方政府可以将税负上的激励进一步制度化,透明化,并针对不同类型工业企业制定适合的激励政策,以提高激励效率.上述结论为工业企业积极进行绿色创新,政府进一步改进相关政策提供了理论依据.; 彭博杨智凯; 关键词：实际税负环境会计

税内税外:清代前期的地丁原额与实际税负被引量：1: 2024年; 清代前期的地丁(田赋)“原额”是一个值得注意的问题。它既涉及作为定税基础的亩制、折亩、税率,也直接与清初沿袭的“万历则例”关联。清初沿袭的田赋征收标准是万历四十八年的定例,但在田赋征收货币化的进程中,清初所定的本色折银额过高,事实上增加了人民的负担,是清初田赋税额高出明代万历年间税额的重要原因之一。同时,由于在地丁征收过程中存在的银两与铜钱的折算,影响着纳税者和地方政府的实际利益。丁银摊入地亩,从总体上实现了“地丁”的合一,丁银征收标准以及丁银的摊入地亩或未摊入地亩,同样错综复杂。在地丁“原额”之外,预征、加征与差徭银的摊征,也反映出纳税、承差者的实际负担较为沉重。; 陈锋; 关键词：税负清代前期

分权时序与企业实际税负被引量：1: 2023年; 中国地方政府近年来陆续开展的行政“扩权强县”与财政“省直管县”改革存在着鲜明的时序差异,主要分为“先财后行”“先行后财”“并行分权”三种类型。这三种类型的分权时序对县级政府税收征管力度的冲击存在差异,进而对辖区内企业实际税负产生非对称影响。为此,本文将中国工业企业数据与县级面板数据进行匹配,建立多时点双重差分模型,研究分权时序对企业实际税负的影响及其机制。结果显示,“先财后行”分权时序显著降低了企业实际税负,“先行后财”分权时序加重了企业实际税负,而“并行分权”分权时序对企业实际税负的影响并不显著。机制分析发现,“先财后行”分权时序实施后县级政府财政压力相对减轻,税收征管力度有所下降;“先行后财”分权时序实施后县级政府财政压力相对增大,税收征管力度相应增强;“并行分权”分权时序实施后县级财政压力相对不变,税收征管力度变化不显著。据此,本文提出了优化分权时序、完善地方税体系、健全税收征管监督机制等政策建议。; 詹新宇靳取

政府预算“超支”与企业实际税负: 2023年; 在减税降费的背景下,政府预算“超支”造成的财政压力削弱了实质性减税的政策效果。如何使企业在减税降费中更有获得感,以激发市场活力是现代财税治理的重要话题。文章通过拓展的CES生产函数推导发现,政府预算“超支”会使企业实际税负向上正向偏离。基于全国税收调查数据的实证研究发现,政府预算“超支”加重了企业的负担,预算“超支”引致的税收征管力度增强起到了传导作用。现金流约束较紧、规模较小、非国有企业和位于欠发达地区的企业,其实际税负受到的影响更大。进一步完善财政支出责任改革,匹配事权与财权,提高预算编制的科学性和加强预算法的实施,是规避地方政府预算“超支”,进而降低企业实际税负,增加企业获得感的重要途径。; 詹新宇余倩董红霞; 关键词：财政压力

税收任务、征管力度与企业实际税负: 充足的财政收入是政府充分发挥其职能的保障,而税收收入是政府财政收入的重要来源,为了保证税收收入的应收尽收,征管工作尤为重要。自上世纪八十年代我国政府引入目标管理理念以来,我国税收部门中便建立了一套以目标任务考察为核心的绩...; 刘小虎; 关键词：税收任务

生态创新会影响企业实际税负吗?: 2023年; 为了探究企业生态创新对企业实际税负的影响作用,本文从税收激励角度出发,将2010—2019年我国沪深股市A股制造业上市公司作为研究样本,通过搭建“生态创新-企业声誉-企业税负”理论框架,采用固定效应模型实证研究企业生态创新对企业实际税负的影响机制,考查企业声誉在企业生态创新与企业实际税负之间发挥的中介作用,以及环境规制在企业生态创新与企业实际税负之间发挥的调节作用,并期望以此能够为我国政府引导、激励企业开展生态创新提供科学的理论依据和政策建议。研究结果表明:1)企业开展生态创新能够显著降低企业实际税负,企业生态创新水平每提高1%,企业实际税负水平将下降1.13%,这一效应在制造业轻度、中度污染行业企业及其非国有企业中表现得更为显著。2)企业开展生态创新有助于提高企业声誉,企业生态创新水平每提高1%,企业声誉水平将提高23.15%。企业声誉在企业生态创新与企业实际税负之间发挥着部分中介作用。引入企业声誉之后,企业开展生态创新将会使企业实际税负水平从1.13%下降为1.01%,企业声誉的中介效应占企业生态创新对企业实际税负总效应的比例为7.05%。3)环境规制在企业生态创新与企业实际税负之间发挥着负向调节作用。环境规制与企业生态创新的交互项系数为-0.5%,且在1%的水平上显著,表明环境规制强化了企业生态创新对企业实际税负的负向影响作用。; 胡元林魏郁锬; 关键词：环境规制

企业集团的决策权配置与实际税负被引量：6: 2023年; 企业集团作为现代企业的高级组织形式,其实际税负的决定机制受到广泛关注。本文尝试从内部资本配置的关键机制——决策权配置视角切入,考察决策权配置的集权程度对企业集团实际税负的影响。事实上,囿于数据和方法的限制,对企业集团的决策权配置问题的“黑箱”还缺乏深入研究。鉴于此,本文基于中国企业集团母子公司独立纳税的规定以及资本市场“双重披露制”提供的研究契机,利用2008—2019年A股上市公司数据,检验了决策权配置的集权程度对企业集团实际税负的影响。实证结果表明,伴随企业集团决策权配置集权程度的提高,其实际税负显著降低。机制检验表明,集权管理模式降低企业集团税收负担的作用路径包括提高决策权与税收专业知识的匹配程度、缓解母子公司之间的委托代理问题以及促进组织间协调等。进一步研究表明,集权管理模式降低实际税负的作用在子公司业务承担比重较高以及子公司数量较多的情况下更为显著;实际税负下降对企业集团价值的提升作用在集权管理模式下更为明显。本文的研究不仅提供了关于企业集团实际税负影响因素的新经验证据,而且也丰富了决策权配置经济后果领域的学术文献,对理解决策权配置如何影响公司价值具有启示意义。; 王亮亮施超阮语张洪辉; 关键词：决策权配置集权实际税负企业集团

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