国家自然科学基金(71102103)
- 作品数：13 被引量：188H指数：7
- 相关作者：路军伟石昕韩菲殷红于国旺更多>>
- 相关机构：山东大学上海海事大学北方工业大学更多>>
- 发文基金：国家自然科学基金教育部人文社会科学研究基金中央高校基本科研业务费专项资金更多>>
- 相关领域：经济管理更多>>
- 政府会计改革:驱动因素与变革效率——基于政治伦理、市场逻辑与组织行为的视角被引量：23
- 2014年
- 政府会计改革在不同国家或在同一国家的不同层级政府之间呈现出不同的效率。关键改革驱动因素的不同在很大程度上影响了政府会计改革的效率及其结果。根本性的驱动因素包括:与现代民主政治相联系的"政治伦理"以及与市场机制相联系的"市场逻辑";此外,与改革主导部门动机相联系的"组织行为"往往也发挥关键作用并对改革效率产生重要影响。不同驱动因素或因素的组合能获得不同的改革效率和结果。若期有效推动一国的政府会计改革,需根据具体环境和政府层级有效识别和充分利用关键改革驱动因素,并对改革取向进行合理定位。
- 路军伟田五星
- 关键词：政府会计政治伦理市场逻辑
- 政府会计改革的动力机制与分析模型——基于制度变迁的理论视角被引量：39
- 2012年
- 政府会计改革是一个制度变迁的过程,这一过程存在着具有不同预期成本收益的利益主体;根据制度变迁理论,由于预期的成本和收益不同,改革中既存在"初级行动团体"和"次级行动团体"的正向作用力,也可能存在来自"竞争利益团体"的负向作用力,不同作用力的合力形成政府会计改革的动力,它决定着政府会计改革的进程、方向与结果。在不同的改革策略(方案)下,各利益主体的预期成本收益将有所不同,因此,可以在政府会计改革动力机制分析的基础上引入"改革策略"变量,并构建"政府会计改革动力"与"改革策略"之间关系的理论分析模型,这对政府会计改革的策略选择具有重要意义。
- 路军伟殷红
- 关键词：政府会计动力机制
- 非经常性损益、隐蔽空间与上市公司盈余管理——来自沪深A股市场2009～2013年的经验证据被引量：22
- 2015年
- 非经常性损益内容的扩展与利润表列报方式的变化之间的错位,形成了非经常性损益的隐蔽空间,即利润表中的"投资收益"项目。在扭亏的压力下,上市公司会利用非经常性损益进行盈余管理。有扭亏动机且持有金融资产越多时,上市公司越偏好采用"投资收益"中的非经常性损益进行盈余管理,盈余管理的隐性化程度也越高。为了向资本市场传递突出"营业利润"主体性的盈余结构信息,上市公司利用"投资收益"中的非经常性损益进行向上盈余管理,利用"营业外收支"进行向下盈余管理。因此,非经常性损益在利润表中的隐蔽空间应该被压缩。
- 路军伟马威伟
- 关键词：非经常性损益营业外收支盈余管理
- 政府财务报告使用者及其需求的国际比较与分析——兼论我国政府财务报告使用者构成被引量：19
- 2015年
- 政府财务报告目标是构建政府财务报告制度的导向性问题,决定了政府财务报告制度构建中一系列的技术性选择。政府财务报告使用者及其信息需求则是政府财务报告目标的重要组成部分,有效识别政府财务报告使用者及其信息需求是构建政府财务报告制度的重要环节。在借鉴国际经验的基础上,甄别背后的制度环境因素,探讨我国政府财务报告的使用者构成及其可能的信息需求,以期对构建我国政府会计概念框架和政府财务报告制度提供有益借鉴。
- 路军伟
- 关键词：政府财务报告使用者信息需求政府会计
- 上市公司投资收益披露质量的影响因素研究——来自沪深A股市场2009～2013年的经验证据被引量：1
- 2015年
- 2007年之后,'投资收益'成为了'营业利润'的组成部分。由于投资收益内容构成复杂,所以投资收益信息的披露情况对于报表使用者评价上市公司的利润质量至关重要。为此,监管部门在2010年的有关规范中进一步加强了对报表附注中投资收益明细项目的披露要求。那么,我国上市公司投资收益的披露质量受到哪些因素影响呢?文章通过2009~2013年沪深A股市场的数据研究发现:(1)公司规模对投资收益披露质量有正向的促进作用;但扭亏动机会削弱公司规模与投资收益披露质量之间的关系。(2)董事长和总经理两职合一的公司投资收益的披露质量相对较低;高质量的外部审计能够显著提高投资收益的披露质量。本文的研究对于进一步规范投资收益的表外披露以及引导报表使用者合理使用报表附注中的投资收益信息具有一定的现实意义。
- 路军伟石昕韩菲
- 关键词：披露质量审计质量
- 政府会计改革的弱动力现象及其原因解析
- 自2000年我国拉开政府会计改革的序幕以来,除颁布了《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》以及个别行业事业单位的会计制度以外,从整体上看,改革依然没有触及'核心政府'并取得实质性进展。我国政府会计改革出现了弱动力现象...
- 路军伟
- 文献传递
- 盈余管理、职业压力与财务总监离职——以操控性应计为例的实证检验被引量：5
- 2017年
- 在上市公司的盈余管理中,财务总监既是决策层面的重要参与者又是执行层面的主要负责人。鉴于财务总监需要对财务报告质量负责,上市公司的盈余管理行为极有可能给其带来职业压力,进而导致其离职。根据2007—2014年中国A股市场数据,实证检验发现:在一般情况下,上市公司的应计盈余管理水平越高,财务总监离职概率越大;财务总监持股和国有控股的企业性质,均能在一定程度上缓解盈余管理对财务总监离职的影响;外部审计师的审计意见在盈余管理和财务总监离职之间起到了部分中介作用。研究结论对资本市场的监管者、投资者以及上市公司等都具有一定的借鉴与启示。监管者和投资者应加强对上市公司财务总监离职信息披露的监督和关注;上市公司应进一步完善公司治理和健全内部控制,增强财务总监在财务报告上的独立性和话语权。
- 路军伟于小偶张珂
- 关键词：财务总监操控性应计离职倾向审计意见
- 审计师会选择性地抑制盈余管理吗?——基于对非经常性损益盈余管理的实证检验被引量：5
- 2015年
- 当审计师面对不同上市公司和不同的盈余管理方式时,其所面临的风险是不同的。为控制风险并确保收益,审计师在区分上市公司和盈余管理方式的基础上有选择地抑制,才符合其自身利益。本研究发现,在上市公司具有扭亏动机且采用了隐性盈余管理方式的情境下,审计师倾向出具标准无保留审计意见;而有扭亏动机的上市公司实施了显性盈余管理,或没有扭亏动机的上市公司实施了隐性盈余管理,审计师都倾向于出具非标准的审计意见;对于有扭亏动机的上市公司,异常审计费用加剧了上市公司利用非经常性损益进行盈余管理的隐性化程度。本研究增加了审计师选择性地抑制盈余管理的经验证据,也为完善我国市场监管规则和报表列报安排等提供了参考。
- 路军伟马威伟李奇凤
- 关键词：盈余管理非经常性损益审计意见
- 美国政府财务报告的历史演进与述评——技术选择背后的制度变迁被引量：2
- 2015年
- 受托责任是政府财务报告的基石,政府财务报告技术特征的历史演进取决于受托责任要求的发展变化,而受托责任则根植于一国特定的制度环境。因此,超越单纯技术视角的评价,以制度环境为逻辑起点建立分析框架,观察美国政府财务报告技术特征的历史演进,将能揭示美国政府财务报告技术特征发展变化的深层次原因。研究发现,美国政府财务报告技术特征的历史演进折射出制度环境的深刻变化;联邦政府和州与地方政府现行的以"权责发生制"和"政府层面合并财务报表"为技术特征的报告模式,都是新政府会计秩序所输出的技术结果。然而,由于政府会计秩序形成的基础不同,联邦政府和州与地方政府的新财务报告模式实施效果具有差异。这些发现对当前我国建立权责发生制基础的政府综合财务报告具有重要启示。
- 路军伟李海石马威伟
- 关键词：政府财务报告政府会计受托责任制度环境
- 政府会计的“双轨制”现象及成因研究——基于契约理论视角被引量：37
- 2015年
- 世界各国的政府会计改革普遍出现了"双轨制"形态,即包含了两个相对独立的子系统:预算会计和财务会计。两个子系统之间在不同国家或同一国家不同层级政府之间又表现出非均衡性。研究发现,"双轨制"这一会计形态耦合了政府作为契约集合体的基本特征:政治契约的基础性、预算契约的核心地位与严肃性以及政府契约集合的不完备性和动态性。而"双轨制"发展的非均衡性,除源于政府契约集合在各国之间的差异性以外,剩余代理成本和信息成本之间的权衡也是重要原因。本文的发现增加了关于"双轨制"政府会计的知识积累,对于我国政府会计改革战略的规划以及改革路径的设计具有一定启示。
- 路军伟于国旺
- 关键词：政府会计双轨制预算会计财务会计
