教育部“新世纪优秀人才支持计划”(NCET-04-0591)
- 作品数：13 被引量：978H指数：12
- 相关作者：陈汉文刘启亮韩洪灵于李胜李正更多>>
- 相关机构：厦门大学武汉大学浙江大学更多>>
- 发文基金：教育部“新世纪优秀人才支持计划”国家自然科学基金国家社会科学基金更多>>
- 相关领域：经济管理更多>>
- 会计师事务所的行业专门化是一种有效的竞争战略吗？--来自中国审计市场的经验证据被引量：75
- 2008年
- 会计师事务所的行业专门化可以被视为一种相对于非行业专家审计师的可持续的竞争优势。本文的经验结果表明:行业专门化的审计师会以目标集聚为基本战略,基于其差异化的能力在大客户市场上实施差异化的具体战略,而基于其规模经济优势在小客户市场上实施成本领先的具体战略;相对于非行业专家,行业专门化的事务所在大小客户市场上均能获得超额利润。这一经验结果支持行业专门化的发展道路可以成为会计师事务所行之有效的一种竞争战略。
- 韩洪灵陈汉文
- 关键词：审计市场
- 财务呈报内部控制审计准则的国际发展被引量：34
- 2007年
- 本文在比较研究的基础上指出美国对AS.2所作最新修订的核心内容及其意义,提出这些修订对我国内部控制规范建设的启示。
- 陈汉文李荣
- 关键词：萨班斯法案审计准则
- 签字会计师任期与审计质量:来自中国证券市场的经验证据
- 本文旨在研究签字会计师任期与审计质量的关系。以签字会计师5年期强制轮换规定出台之前的1998-2002年的302家A股上市公司为研究对象,使用调整后的截面Jones模型所估计的公司操纵性应计数绝对值作为审计质量的替代变量...
- 余宇莹刘启亮陈汉文
- 文献传递
- 客户重要性与审计质量——来自中国上市公司的经验证据被引量：12
- 2006年
- 本文考察了在法律责任加重前后，客户重要性与盈余管理之间的关系。以我国证券市场2002和2003年的上市公司为样本，在控制了其他变量的影响后，研究发现在法律责任加重以后：1、随着客户重要性的增加，审计师会更加谨慎，进而会抑制公司管理当局的盈余管理行为；2、相对于规模较大的事务所而言，在规模较小的事务所，客户重要性对审计师的影响仍然存在，即小事务昕的审计师为了寻租会允许客户存在一定的盈余管理空间；但是，客户重要性对小事务所的影响还是小于小事务所对盈余管理的抑制作用，表明事务所审计质量普遍有所提高。3、本研究也发现，审计师允许客户管理当局盈余管理的方向是不对称的，审计师能够注意管理当局进行的负向盈余管理行为，却不能控制公司正向盈余管理的行为，可能出现了与围外盈余管理不一致的特有现象。
- 刘启亮陈汉文姚易伟
- 关键词：客户重要性审计质量盈余管理法律责任
- 信息中介是否具有经济附加价值?——理论与经验证据被引量：26
- 2008年
- 本文从资本市场会计信息的第一道防线——独立审计视角,通过发展一个以CAPM模型为基础的关于信息中介质量与权益资本成本之间关系的理论模型来阐释信息中介是如何在资本市场资源配置的过程中发挥作用,然后以2001～2004年间的中国上市公司为样本,对模型的预测结果进行实证检验。理论分析的结果表明,信息中介可以通过提高企业未来的现金流和降低企业的信息风险来影响权益资本成本,信息中介的声誉与权益资本成本之间呈负相关关系。实证检验的结果为我们的模型分析提供了进一步的经验证据。
- 于李胜王艳艳陈泽云
- 关键词：信息中介审计质量权益资本成本
- 公司治理机制与高质量外部审计需求--来自中国审计市场的经验证据被引量：26
- 2008年
- 本文以2002-2004年我国A股上市公司为研究对象,以审计收费为视角,实证地考察了公司治理机制对高质量外部审计需求的影响。结果表明,我国上市公司的股权结构及其控制权安排对外部审计需求的治理效应产生了显著的影响,提高第一大股东的持股比例和大股东之间的股权制衡能力可以导致差异化的高质量外部审计需求;而当上市公司为国有最终控制时,则会削弱其高质量的外部审计需求。检验结果不支持我国目前的董事会制度(特别是独立董事和审计委员会制度)具有高质量外部审计需求的治理效应。这意味着需要进一步对董事会进行改革,以使董事法律责任、专业胜任能力等方面得到实质性的加强。
- 韩洪灵陈汉文
- 关键词：公司治理审计需求审计费用
- 公司治理、会计准则执行与盈余价值相关性——来自中国证券市场的经验证据被引量：44
- 2007年
- 公司治理结构的一系列制度安排构成了会计准则执行机制的重要组成部分,对会计信息质量具有显著影响。本文使用2001年至2003年的上市公司数据,运用主成分分析法构建公司治理质量综合评价指数,并在此基础上采用盈余回报模型和盈余价格模型,直接考察公司治理质量与会计盈余价值相关性之间的关系。研究发现,公司治理质量显著地影响盈余的价值相关性,公司治理质量越高,盈余价值相关性越高。
- 陈俊陈汉文
- 关键词：公司治理会计准则盈余价值主成分
- 治理环境、控制人性质与债务契约假说被引量：52
- 2009年
- 本文研究发现中国的治理环境、公司控制人性质对债务契约假说产生了不同于成熟市场经济的一些行为特征。以我国1999～2004年上市公司为样本,实证结果发现:公司的负债水平越高,盈余管理动机越强烈。由于政府控制公司的债务约束软化,负债水平对其盈余管理并无明显影响;而在非政府控制的样本组中,公司的负债水平则与盈余管理显著正相关。对非政府控制公司而言,治理环境因素显著影响负债水平与盈余管理之间的正相关关系。在市场化程度高、政府干预少、法治水平高的地区,这种正向关系更为强烈。
- 张玲刘启亮
- 关键词：治理环境控制人性质
- 会计事项、准则公共领域与会计信息真实性被引量：25
- 2007年
- 本文从解剖会计准则和会计事项入手,分析了针对会计事项的会计准则配置格局及其内生性变迁,基于此,借助西蒙关于理性的若干重要见解,通过探讨会计准则本身存在的"公共领域",本文研究发现会计信息的真实性是基于程序理性与结果理性二者的融合,会计信息真实性的实践内涵体现为程序理性与结果理性二者的并行。
- 吴水澎刘启亮
- 关键词：会计事项会计准则公共领域会计信息真实性
- 盈余管理动机、信息质量与政府监管被引量：102
- 2007年
- 长期资产减值和公允价值计量属性是新旧会计准则衔接期争论较大的两个话题,本文首先研究了上市公司是否会在2006年新旧准则衔接期大量转回减值准备,以及准则颁布前后计提和转回减值准备的动机是否存在差异;其次比较了新旧准则下会计信息质量差异;最后研究了公允价值计价是否会提高会计信息的定价能力。研究表明,新准则中禁止长期资产减值准备转回的做法有利于提高会计信息的相关性和稳健性,并且由于财政部、证监会在准则衔接期政策实施得当,抑制了上市公司在新准则实施前突击转回已计提的长期资产减值准备的动机,从而未出现上市公司"赶集"转回长期资产减值准备的现象。同时,我们的研究还发现,按新准则调整后的股东权益比旧准则有较高的价值相关性,公允价值计量能够提供增量的价值相关信息。我们的研究整体表明,新旧准则转换过程是平稳、有序的,会计信息质量也得到了提升。
- 于李胜
- 关键词：长期资产减值准备价值相关性稳健性
