西南财经大学会计学院中国政府审计研究中心
- 作品数：20 被引量：978H指数：11
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- 公允价值计量、盈余管理与审计师应对策略被引量：39
- 2018年
- 本文以2007-2016年我国A股上市公司为研究对象,旨在回答公允价值计量与盈余管理方式选择的基础上,进一步探讨审计师的应对策略。研究表明,采用公允价值计量的公司,更倾向运用真实盈余管理,且真实盈余管理随着公允价值运用程度的加深和范围的扩大而增大;审计师已然关注到了由公允价值计量引发的增量真实盈余管理,会选派富有经验的审计师和收取更高的审计费用作为应对策略,并且选派富有经验的审计师是审计费用溢价的一个重要原因。本文的研究结论揭示了我国资本市场上,基于公允价值计量的盈余管理方式选择的变化,以及公允价值审计中的审计师行为选择,为促进资本市场的健康发展提供了有价值的经验证据。
- 蔡利唐嘉尉蔡春
- 关键词：公允价值计量盈余管理审计经验审计费用
- 外部审计功能与银行业系统性风险的监控——基于公允价值审计的视角被引量：11
- 2015年
- 本文以公允价值审计为切入点,深入探讨了外部审计功能的发挥对银行业系统性风险监控的作用。在剖析了公允价值计量对银行业系统性风险影响的基础上,本文论证了公允价值审计是有助于银行业系统性风险监控,并以公允价值审计在银行业的实施状况为基础,从建立政府审计与社会审计的协同机制,以及构建外部审计与银行监管的协作框架两个方面构建了基于公允价值审计的银行业系统性风险的监控机制,旨在更好地发挥外部审计的功能作用,加强对银行业系统性风险的监控,促进金融稳定,维护金融安全。
- 蔡利马可哪呐周微蔡春
- 关键词：外部审计系统性风险公允价值计量公允价值审计
- 高铁开通与资产误定价——基于新经济地理学视角的分析被引量：7
- 2019年
- 资产定价是现代金融领域的核心问题,而信息的充分流动和有效传播构成了资产定价的前提基础。现有研究普遍认为,信息不对称与投资者非理性认知是扭曲资产定价的重要因素。本文利用高铁开通这一外生事件,考察交通基础设施建设带来"软信息"流动的加快对资产定价偏误的缓释效果。双重差分模型(DID)结果显示,高铁开通能有效缓解所在地上市公司的资产误定价现象,并且这种影响主要存在于信息透明度低的公司中。进一步地,高铁开通的效果在省会城市和非省会城市均存在,但对非省会城市的影响显著强于省会城市;同时,高铁开通后显著增加所在地上市公司被实地访问的频次。这表明,高铁开通为利益相关者提供了极大的便利,使得其可以方便地对企业进行实地访问和调研,掌握更多的内部信息,进一步降低信息不对称。本文实证检验交通发展对市场定价效率提升的影响效果,揭示高铁开通对市场定价效率提升的作用机制,以期丰富高铁开通经济后果和资产误定价影响因素的相关研究。
- 赵玲黄昊
- 关键词：高铁软信息信息透明地理距离
- 约束条件、IPO盈余管理方式与公司业绩——基于应计盈余管理与真实盈余管理的研究被引量：150
- 2013年
- IPO盈余管理问题一直是资本市场研究的热点议题之一,本文考察了IPO企业的盈余管理方式及其对公司业绩的影响,并进一步探讨了在一定约束条件下,不同盈余管理方式对发行定价的作用。研究发现,IPO企业不仅实施了应计盈余管理,而且实施了真实盈余管理;IPO企业对盈余管理方式的选择是在发行价最大化原则下权衡的结果,当公司面临的法律保护水平较低、处于管制行业、审计师为非国际"四大"时,选择真实盈余管理更有利于提高股票发行价。此外,本文发现不同盈余管理方式对公司未来业绩的影响存在一定的差异,应计盈余管理主要影响公司的短期业绩,而真实盈余管理将会对公司的长期业绩产生较大影响。
- 蔡春李明和辉
- 关键词：IPO真实盈余管理发行价公司业绩
- 独立董事背景特征、辞职行为与企业价值被引量：36
- 2012年
- 利用2007年-2009年我国上市公司独立董事辞职数据,研究发现,独立董事辞职时企业价值显著下降,不同背景独立董事辞职时,企业价值下降幅度并不相同。学历较高、具有政府官员或企业高管背景的独立董事辞职时,企业价值下降幅度较大;年龄较大、具有学者背景或非会计类财务背景的独立董事辞职时,企业价值下降幅度较小。研究结论表明,不同背景独立董事在影响企业价值过程中具有不同作用。
- 唐雪松马畅
- 关键词：独立董事辞职
- 高铁开通降低审计延迟的效果及机制研究被引量：18
- 2019年
- 审计作为一项复杂的、高度依赖职业判断的活动,需要获取充分、适当的信息以支撑审计报告。但这些信息大多是不可被简单记录、存储的,而是要求审计师亲临现场调研、面对面交谈才能获得,这使得交通发展对审计工作产生了重要影响。本文从新经济地理学的视角出发,探讨了高铁通车改变地理距离的时空约束后对审计延迟产生的影响。研究发现,高铁通车后审计延迟显著降低,并且这种效果在事务所与被审单位之间高铁运行时长小于6小时、两地空间距离小于1500km以及被审单位信息透明度较低的情况下更为明显。在被审单位信息透明度较低,审计师从其他途径获取信息不足时,更有可能需要多次前往被审单位所在地进行调研、考察,此时交通的便利程度对审计工作的影响也更为重要。从空间距离和运行时长来看,高铁开通带来“软信息”的溢出效应主要体现在中短距离中。本文为新经济地理学和审计学科的交叉研究提供了一种有益的参考。
- 蔡春黄昊赵玲
- 关键词：高铁地理距离信息透明度
- 审计师法律责任风险关注度与真实盈余管理行为被引量：11
- 2015年
- 审计保险假说下,审计师对审计报告使用者负有合理保证义务和赔偿责任,因此,法律责任风险就成为影响审计师执业质量的重要因素之一。本文利用我国证券市场2003—2013年签字审计师个人层面数据,基于审计收费溢价和法律责任风险,构建了审计师法律责任风险关注度指标,实证分析了审计师法律责任风险关注度与真实盈余管理行为的关系。研究发现,虽然真实盈余管理行为不违反相关法律法规,但是,随着审计师法律责任风险关注度的提升,被审计公司真实盈余管理程度显著降低。同时,在审计师面临不同风险环境时,审计师法律责任风险关注度与真实盈余管理之间关系更明显。以上研究结果有助于从审计师法律责任风险角度深入理解审计质量及其后果。
- 崔云唐雪松
- 关键词：审计师法律责任风险关注度真实盈余管理
- 机会主义动机、盈余管理方式与审计治理——来自我国A股市场审计师变更的证据被引量：4
- 2014年
- 本文基于机会主义动机分析管理层采用应计盈余管理与真实盈余管理对外部审计治理功能发挥的影响。研究表明,真实盈余管理更容易帮助管理层实现机会主义动机且更容易弱化审计治理功能,即真实盈余管理程度高的上市公司,"审计师变更"预警信号传递概率低;提高审计收费会降低真实盈余管理与审计师变更的相关性。本文发现管理层盈余管理方式上的偏好及审计收费将影响外部审计治理功能的发挥,这为健全公司治理提供了新的证据。
- 毕铭悦
- 关键词：真实盈余管理审计师变更
- 多个大股东与高质量审计需求被引量：9
- 2021年
- 非控股大股东能否以及如何发挥治理作用一直是学术研究的重点。本文选取2007-2017年中国A股上市公司作为研究样本,探讨多个大股东是否会通过选择高质量的审计服务来解决与控股股东之间的代理问题。研究发现,存在多个大股东的上市公司更倾向于选聘国际四大会计师事务所、提供更高的审计费用以获得高质量的审计服务。进一步研究表明,在公司治理水平低和年报文本可读性低时,多个大股东对高质量审计服务的需求更强烈。从经济后果来看,多个大股东与高质量审计可以发挥监督合力从而提升企业价值。此外,存在多个大股东的上市公司更可能进行自愿性内部控制审计。本文的研究结果表明,选择高质量的审计服务是非控股大股东发挥公司治理作用的重要手段。
- 蔡春朱磊郑倩雯员晓
- 关键词：多个大股东代理冲突审计质量
- 关于自然资源资产离任审计的理论思考被引量：275
- 2014年
- 自然资源资产离任审计是一个新兴的交叉学科研究领域,是环境审计与经济责任审计深度融合的产物,是一项具有中国特色的自然资源资产监管制度。本文分析了自然资源资产离任审计的重大意义、特殊性、基本动因及基础理论,提出并强调了构建自然资源资产离任审计理论体系的十大关键性问题,包括自然资源资产责任主体与责任人的认定、目标责任的确立、资产负债表的编制、计量属性与计量方法的选择、确权认定、审计主体确定、审计准则的研究与制订、收益表的编制、审计目标与审计内容以及离任审计与任中审计的结合等。本文还对建立自然资源资产离任审计相关配套制度提出了初步思考,包括健全自然资源产权制度和用途管制制度、制定生态红线与健全生态环境保护责任追究制以及建立自然资源有偿使用制度和生态补偿机制等。
- 蔡春毕铭悦
- 关键词：资产负债表受托经济责任
